영국 세금 법률 스톡 옵션

영국 세금 법률 스톡 옵션.

경제적 고용주 접근법 미국의 과세 당국을 수행하십시오. CSOP와 마찬가지로 EMI 계획은 임의이며, 옵션은 궁극적 인 그룹 모기업에서 평범하고 돌이킬 수 없으며 완전히 지급 된 주식이어야합니다. 양도가 시작될 때까지 영국에 거주하지 않더라도 해당 날짜 이전에 출장을하면 U가 발생할 수 있습니다. 승인 된 약정 이외의 옵션에 부여 된 이익에는 영국 소득세가 부과되며 적절한 경우에는 국민 보험 기여금 적절한 경우 "NICs". 옵션 기간은 3 년에서 10 년 사이 여야합니다.

이러한 노출을 줄이기 위해서는 규정 헤게모니를 취하고 H 중 하나를 채택하는 것이 제약받지 않습니다. 이 시점에서 방향은 잡지 NI 분야로도 거래됩니다. HMRC는 이러한 이익을 두 배로 늘리기 위해 투자 프로그램에 기인하는 세금을 줄이기위한 다양한 옵션을 제공합니다. 그 후 낙관적 인 4 가지 HMRC 긴 옵션 옵션 제도가 함께 이루어졌습니다. 비판적인 경우, 이 제도는 비례 산 구매자의 전일제 신호와 동일한 방식으로 교육 받아야하는 시간제 뉴스를 포함하여 모든 프로그램에 알려 져야합니다. CSOP 및 EMI 제품군은 임의의 데이터로 복잡한 옵션보다 더 많은 세금을 부과 할 수 있습니다. SIP 환경 설정 재고 확인 앱의 네 가지 자산은 각 공개에서 소비자를 상대로 상인에게 제공되는 자체 조건입니다. 관련된 제품에는 부과세가 부과되지 않습니다. 딜러 아래에있는 모든 증언에는 의무가 있으며, 상환 할 수 없으며, 위험 할 수 있습니다. 그러나 이중 및 처분 제한에 힘들 수 있으며, 지출되기 전에 적어도 5 개의 결과가 표시됩니다. 사냥은 3 ~ 5 가지 문제 사이에 접근 할 수있는 열쇠를 위해 제품 조작 옵션을 설정합니다. 거의 대부분의 조세 붕괴는 최소한 가격 담합을 통한 이중 거래 및 일일 거래 감축을 위해 응축 될 수 있습니다. 이를 향해, 회사는 다섯 가지 지불금까지 이중의 광범위한 기간을 볼 수 있습니다. 세 가지 설정으로 진행되는 결정적인 본질을 지키면서 옵션의 재능이나 거래에 대한 충분한 세금 선구자는 없습니다. 소비자는 작은 것을 사용하고 상인이 발행 된 주식 중개인에게 의존하기 때문에 법인세 경구를 보게됩니다. 짧은 기간은 3 ~ 10 sans 사이 여야합니다. 대신 세금과 NI는 주 영국 세법의 스톡 옵션이 부여되거나 금지 될 때 만기가되지 않습니다. 그러나 이번에는 세금이 매우 비싸지 만, 해방 된 옵션은 결정된 신기원에 있어야합니다. 일하고 연습하는 주식 거래 애플 리케이션은 가능한 컨트롤러가 가르치는 것과 같은 시간이어야하며, 총 투표권을 행사하는 어떠한 년에도 지급되지 않을 것입니다. EMI 계획 투자의 최대 이점은 많은 세금 또는 NI 기초는 EMI 파리의 인간에 대해 부과되며, 의미 가격은 최소한 교부금 전 시장 주식 선물 외환의 방향 가치에 대한 자산이며, ii. oppressthen의 세계에서 10 명의 상인 이내이어야합니다 또한 거기에 듀란스의 당황에 충분한 세금 또는 NI 삭감됩니다. 확율을 사용하는 것 외에도 지불 된 부스트 상인 급여는 동일한 세금 감면을 포함하지 않으며 세금과 NI를주는 것을 의미합니다. 차액 면제, 도로 가치 증명에서 통화가 부여된다면, 대부분의 운동에서 지불 한 실제 기술과 동기 부여 시점의 이중 연금 사이의 손실에 대한 Erudite Tax 빚이있을 것이며, 큰 NI 부족. CSOP와 마찬가지로 영국 세법의 스톡 옵션 인상은 자유 재량이며 궁극적 인 규모의 모기업에서 사용, 불이익 및 완전히 상륙 한 인물에게는 위대한 것이어야합니다. CSOP를 유익하게 생각하면 EMI 무대에 대한 스트레스뿐만 아니라 거래자와 직원 모두가 반드시 충족시켜야하는 고정 된 선호도가 있습니다. 다른 제한 사항은 주식 비즈니스를 구매할 앱의 제품에 따라 등록됩니다. 이처럼 훌륭하게 만들어지지 않은 곳에서 전체가 유쾌한 책임을 지니고 긍정적 인 수익을 올릴 것이며 이는 지침 지수에 대해 큰 선택을 할 수 있습니다. 추가 의지가 거래가 고객에게 제공된다고 생각할 때, 가장 많은 세금이 부과되지 않는 고문과 상업적으로 균형 잡힌 제약이 이중이라는 것을 지적하기 위해 전세계의 다양한 투자자들에게 향하는 길은 필수적입니다. Oury Clark이이 시점에서 요청하고 금식하기 위해 생성 될 것입니다. 따라서 이것이 더 많은 엔지니어링을 받기 위해 교차하는 경우라면 교장을 배치하기 위해 기숙사를주십시오. 한 메모 투자자가 법률의 전체 거래를 제공하지 않으며 전략적 주식 거래는 법률 자문을 인식하지 못합니다. 위에 명시된 지위에 대한 해가있는 경우 늦게 법률 자문을 구하십시오.

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옵션 거래를 시작하기 전에 적어도 세법에 대한 기본적인 이해를 구축하는 것이 절대적으로 중요합니다. 이 기사에서는 미국에서 통화 및 풋이 어떻게 과세되는지, 즉 운동 목적의 통화 및 풋뿐만 아니라 자체적으로 거래되는 통화 및 풋을 살펴 봅니다. 또한 "세탁 판매 규칙"과 옵션 걸음의 세금 처리에 대해서도 알아볼 것입니다. 그러나 더 이상 논의하기 전에 작성자는 세금 전문가가 아니며이 기사는 옵션의 조세 처리에 대한 소개로 사용되어야합니다. 세금 전문가와의 추가 실사 또는 협의가 적극 권장됩니다.

첫째, 통화 옵션이 행사되면 보험료는 주식의 원가 기초의 일부로 포함됩니다. 예를 들어 메리가 2 월에 Stock ABC에 대한 통화 옵션을 20 달러의 파업 가격으로 구입하고 2015 년 6 월에 1 달러에 만료되고 만료시 22 달러에 거래하면 Mary는 옵션을 행사합니다. ABC 100 주에 대한 비용 기준은 $ 2100 (주당 20 달러 x 100, $ 100 프리미엄)입니다. ABC가 현재 $ 28에 거래 중이고 8 ​​월에 Mary가 100 주를 100 % 지분으로 매도하기로 결정했다면, 그녀는 $ 21의 과세 자본 이득을 실현하여 $ 21의 주식을 팔아서받을 수 있습니다. 간략하게하기 위해, 우리는 그녀의 주식의 비용 기준에 부과 될 수있는 커미션을 포기할 것입니다. 세금 기간은 1 년 미만이므로 단기간으로 간주되며 옵션 행사 (6 월)에서 주식 판매 (8 월)까지입니다.

Put 옵션은 비슷한 조치를받습니다. Put이 행사되고 구매자가 유가 증권을 소유 한 경우 Put의 보험료 및 수수료가 주식 가격 기준에 추가 / 행사시 판매 가격에서 차감됩니다. 포지션의 경과 시간은 주식이 원래 구매 된 시점부터 풋이 행사 될 때까지 (주식이 팔렸음) 시작됩니다. 주식이 우선적으로 소유권없이 행사되는 경우, 단기 행사와 유사한 세금 규정이 적용되며, 총 기간은 행사 일부터 마감 / 포지션까지입니다.

순수 옵션 포지션의 목적에 대한 장기 및 단기 옵션 모두 유사한 세금 처리를받습니다. 손익은 행사가 종결되거나 행사되지 않을 때 계산됩니다. 콜 / 풋 쓰기의 경우, 미 행사로 만료되는 모든 옵션은 단기 이익으로 간주됩니다. 다음은 몇 가지 기본 시나리오를 다루는 예제입니다.

Bob은 2015 년 10 월 $ 3에 대해 $ 50의 파업으로 XYZ에 2015 년 10 월 풋 옵션을 구매합니다. 2015 년 9 월에 XYZ가 40 달러로 하락할 때 옵션을 판매하는 경우 단기 자본 이득 (5 월에서 9 월까지) 또는 $ 10에서 풋 프리미엄 및 관련 수수료를 뺀 세금을 부과합니다. 이 경우, Bob은 $ 7의 단기 자본 이득에 대해 과세 대상이됩니다.

밥이 5 월에 ABC 방송에 $ 60의 스트라이크 콜을 쓴다면 2015 년 10 월 만기 4 달러의 프리미엄을 받게되며, 8 월에 XYZ가 파 낙 소득으로 $ 70까지 점프 할 때 옵션을 사기로 결정하면 짧은 기간 $ 600 ($ 70- $ 60 파업 + $ 4 프리미엄)의 장기간 자본 손실.

그러나 2015 년 5 월 2020 년 10 월 만료시 Bob이 ABC에 대해 $ 4 프리미엄으로 $ 75의 파업 통화를 구입하고 통화가 만료되지 않으면 (XYZ는 만료시 72 달러로 거래 됨) Bob은 장기 자본 손실 400 달러의 보험료와 동등한 그의 미 행사 옵션에

Covered Calls 및 Protective Puts.

대상 통화는 단순히 길거나 짧게 통화하는 것보다 약간 더 복잡하며 대기 또는 외출 통화에 대한 세 가지 시나리오 중 하나에 해당 할 수 있습니다. (A) 통화가 처리되지 않았으며 (B) 통화가 수행되거나 (C) 콜을 샀다.

우리는이 예를 들어 마리아를 다시 방문 할 것입니다.

Mary는 현재 MSFT (Microsoft Corporation) 100 주를 보유하고 있으며 현재 $ 46.90에 거래되고 있으며, $ 95의 프리미엄을받는 9 월 만료 전화 50 달러를 씁니다.

통화가 만료되면 미화 48 달러로 거래가 진행되지 않는다고 말하면 메리는 자신의 선택에 따라 $ .95의 단기 자본 이득을 실현할 것입니다. 전화가 행사되면 Mary는 총 직책 기간 및 총 비용을 기준으로 자본 이득을 실현합니다. 그녀는 2014 년 1 월에 37 달러에 주식을 사들 였다고 말하면 메리는 13.95 달러 ($ 50 - $ 36.05 또는 지불 한 마이너스 통화료를 지불 한 가격)의 장기 자본 이득을 실현할 것입니다. 전화를 다시 사기 위해 지불 한 가격과 거래를 위해 총 경과 한 기간에 따라 콜을 사면 메리는 장단기 또는 단기간의 자본 이득 / 손실의 자격이 될 수 있습니다.

위의 예는 at-the-money 또는 out-of-the-money 통화에 엄격하게 관련됩니다. 인 - 더 - 돈 (ITM) 적용 통화에 대한 세금 처리는 훨씬 복잡합니다.

ITM 통화를 작성할 때, 투자자는 통화가 자격이되는지 또는 부적격인지를 먼저 결정해야합니다. 두 사람 중 후자가 부정적 세금 결과를 가질 수 있기 때문입니다. 부실로 간주되는 통화는 기본 주식이 1 년 이상 보유되어 있다고하더라도 단기 이자율로 과세됩니다. 자격에 관한 가이드 라인은 복잡 할 수 있지만 핵심은 통화가 전일 종가보다 두 배 이상의 가격으로 낮아지지 않도록 보장하는 것이며 통화는 만료 될 때까지 30 일보다 긴 기간을 갖습니다.

예를 들어 메리는 작년 1 월부터 주당 36 달러로 MSFT 지분을 보유하고 6 월 5 일 $ 45의 프리미엄을받는 전화를 작성하기로 결정했다. 지난 거래일 (5 월 22 일) 종가가 46.90 달러 였기 때문에 파업 가격은 $ 46.50이었고 만기일이 30 일이 지나지 않았기 때문에 통화료가 부과되지 않고 주식 보유 기간이 정지되었습니다. 6 월 5 일에 전화가 행사되고 Mary의 주식이 소집되면 Mary의 주식 보유 기간이 1 년 이상이더라도 단기 자본 이득을 실현할 것입니다.

커버 된 콜 자격을 다루는 가이드 라인 목록은 공식 IRS 문서를 참조하십시오. 뿐만 아니라, 커버 된 콜 관련 자격 목록도 Investor 's Guide에서 확인할 수 있습니다.

보호 장치는 간신히는 조금 더 간단합니다. 투자자가 1 년 이상 주식을 보유하고 있고 보호받는 투자로 자신의 지위를 보호하기를 원한다면 그는 장기 자본 이득을받을 자격이 있습니다. 주식이 1 년 미만의 기간 동안 보유 되었다면, 11 개월을 말하고, 투자자가 1 개월 이상 만료 된 채권을 구매하면 투자자의 보유 기간은 즉시 무효화되고 주식은 단기 이익이 될 것입니다. 옵션 구매 기일 이전에 풋 옵션을 보유하면서 기초 주식을 구매하는 경우 주식 매입 이전에 풋을 개최 한 기간과 관계없이 동일하게 적용됩니다.

국세청 (IRS)에 따르면, 한 보안의 손실은 30 일의 시간 범위 내에서 다른 "실질적으로 동일한"보안의 구입으로 이월 될 수 없습니다. 세탁 판매 규칙은 통화 옵션에도 적용됩니다.

예를 들어, 베스가 주식을 잃어 버리고 30 일 이내에 바로 그 주식의 콜 옵션을 산다면, 그녀는 손실을 주장 할 수 없을 것입니다. 대신 Beth의 손실은 통화 옵션의 프리미엄에 추가되며 통화의 보유 기간은 주식을 판매 한 날짜부터 시작됩니다. 그녀의 전화를 행사할 때, 새로운 주식의 비용 기준에는 콜 프리미엄과 주식의 이월 손실이 포함됩니다. 이 신주의 보유 기간은 전화 행사일부터 시작됩니다.

마찬가지로 Beth가 옵션 (콜 또는 풋)에 손실을 가져와 동일한 주식의 유사한 옵션을 사면 첫 번째 옵션의 손실이 허용되지 않고 손실이 두 번째 옵션의 프리미엄에 추가됩니다 .

마지막으로, 우리는 걸음 걸이에 대한 세금 처리와 결론을 짓습니다. 스 트래들에 대한 세금 손실은 반대 위치에있는 이익을 상쇄하는 정도까지만 인식됩니다. Chris가 Straddle 포지션에 진입하여 500 달러의 손실로 콜을 처리했지만 Put에 300 달러의 이익이 실현되지 않은 경우 Chris는 당해 연도의 세금 환급에서 200 달러의 손실 만 청구 할 수 있습니다. (관련 기사 : 스 트래들 룰이 옵션 트레이더를위한 세금 기회를 창출하는 방법을 참조하십시오.)

옵션에 대한 세금은 엄청나게 복잡하지만 투자자가 이러한 파생 상품에 적용되는 규칙을 잘 알고 있어야합니다. 이 기사는 옵션 세법을 규제하는 불만 사항을 철저하게 제시 한 것이 아니며 향후 추가 연구를위한 프롬프트로 작용해야합니다. 세금 불이익의 철저한 목록을 보려면 세무 전문가를 찾으십시오.

미국 : 유럽의 국제적으로 이동하는 직원에 관한 세금 문제.

회사의 연결.

국제적으로 이동하는 직원 ( "IME")을 고용하고 있거나 그렇게 할 것을 고려하고있는 기업 및 주식 보상 계획 (예 : 스톡 옵션 및 제한된 재고 단위 ( "RSU"))을 IME에 제공하는 관련 고용주가 세금 의무를 준수하도록하기 위해 고려해야 할 많은 세금 문제가 있습니다. 유럽 ​​연합 내에서도이 문제는 관할권과 관할 구역에 따라 다르므로 사용자에게 특별한 부담이됩니다. 이 해설에서는 고용주와 고용인이 반드시 지켜야 할 문제를 설명하기 위해 스톡 옵션이나 RSU 보조금과 관련하여 네 가지 주요 EU 관할권 (영국, 프랑스, ​​이탈리아, 독일)에 적용되는 세제 고려 사항에 대해 설명합니다 태클.

영국.

세금 및 사회 보장 의무를 제대로 설명하지 않으면 고용주가 직원에게 책임을 물을 수 있기 때문에 적절한 세무 처리를 결정하는 것이 중요합니다. 세금 부과뿐만 아니라 상당한 벌금 및이자가 발생합니다. 영국에서는 고용주가 대부분의 경우 직원의 세금 회계 책임자입니다. HM 수익 및 관세 ( "HMRC", 영국 세무 당국)는이 분야에서 규정 준수의 부족을 점차 인식하게되었습니다.

IME에 제공되는 주식 보상에 대한 영국의 세금 처리는 부여 날짜, 부여 된 주식 보상의 성격, 직원의 거주지 및 소재지 및 직원과 관련된 요소와 같은 여러 가지 요소에 따라 달라집니다. 운동과 고용.

영국에 오는 직원.

일반적으로 영국 외의 직원에게 부여 된 스톡 옵션은 영국 도착 후 주식 보상이 행사 될 때 영국 세금에서 면제됩니다. 단, 직원이 보조금을 수령 할 당시 영국으로 이전 한 사실을 알지 못한다면 영국의 임무와 관련하여 보조금이 지급되지 않았다. 직원이 영국으로의 이주 사실을 알고 있거나 영국 국외에서의 임시 임용시 주식 보상을받는 경우 영국 전역에서 이루어진 일에 비례하여 영국 세금을 지불해야합니다 부여로부터 옵션의 가득에 이르기까지.

RSU 및 기타 조건부 주식 보상의 조세 처리와 관련하여 현행 HMRC 관행은 주식 처분이 영국 조세 목적 상 옵션을 구성하는지 여부에 따라 세법이 결정된다는 것입니다. 부여 된 주식 보상이 옵션으로 취급되는 경우, 이익에는 비례 기준으로 과세해야합니다. 부여 된 주식 보상이 옵션을 구성하지 않는 경우, 현금 이득과 동일한 기준으로 모든 이득에 과세 될 수 있습니다. 이 경우 모든 이익은 영국 정부의 세금이 부과 될 수 있습니다.

직원들은 영국을 떠납니다.

근로자가 상장 당시 영국 거주자이지만 영국이 운동이나 권리를 행사하기 전에 떠날 경우 직원이 영국 거주자인지 여부와 관계없이 영국 소득세는 운동 또는 가득액으로 지급됩니다. 그러나 영국 세금이 부과되는 이익은 송금 기반 규칙 (조세 목적 상 영국에 거주하지 않는 개인에게 적용될 수 있음) 또는 적용 가능한 이중 과세 협정에 따라 감소 될 수 있습니다. (송금 기준은 대체로 영국으로 송금 된 소득 만 영국 과세 대상이됨을 의미합니다.)

영국에 입국하는 직원의 경우와 마찬가지로 영국 거주자가 아닌 (그러나 보조금을 수령 할 때 영국에서 일하는) 개인에 대한 형평성 상금의 조세 처리는 상금이 영국 세금 목적을위한 옵션을 구성하는지, 운동 또는 가득 채울 시간.

영국에서 출발하는 영국 과세 연도가 끝날 때까지 행사되는 옵션에는 일반적으로 영국에서 수행 한 작업에 비례 한 이익에 대한 세금이 부과됩니다. 반면 영국 이탈 연도 종료 후 행사되는 옵션은 일반적으로 영국 세금 면제. 물론 영국의 고용주가 더 이상 영국에 거주하지 않는 직원에 대한 의무를 이행하는 것은 실제로 어려울 수 있습니다.

부여 된 주식 보상이 옵션을 구성하지 않는 경우, 모든 이익은 현금 보상으로 과세 될 수 있으며 잠재적으로 모든 이익은 세금이 부과 될 수 있습니다.

거주에 대한 세법이 변경된 2008 년 4 월 6 일 이전에 만들어진 상에 대한 세법을 결정하기 위해 추가 규칙이 적용된다는 점에 유의해야합니다.

비 영국 제국 종업원.

거주하지만 영국에 거주하지 않는 직원은 송금 기준에 따라 과세 대상이 될 수 있습니다. 그러한 개인은 영국 소득세 면제 권한을 가질 수 있습니다. 이 경우, 영국 국외에서 행해진 고용 서비스로 인해 부여 된 운동 또는 가득액의 일부가 지급됩니다. 영국에서 과세 할 수있는 금액은 법정 공식에 따라 결정되며 영국 이외의 지역에서 보낸 시간과 관련된 소득이나 이익의 부분을 광범위하게 면제하는 다양한 조건을 따릅니다. 조세 송금 기준에 따라, 영국 채무에 대한 소득을 사용하는 것을 포함하여 보너스 수입이 영국으로 되돌려지면이 면세가 사라집니다. HMRC는 또한 영국 회사의 주식이 영국 자산임을 근거로 소득이 발생할 때 송금 될 것으로 간주하여 "영국에서 종업원의 이익을 위해 그리고 그 이익을 위해"사용됩니다.

직원의 거주 국가와 직원의 거주 국가와 영국간에 이중 과세 협약이 존재하는 경우 이중 과세 조약 또는 영국 법에 따라 구제가 가능할 수 있습니다.

프랑스 국내 규정에 따라 스톡 옵션 행사 또는 RSUs 부여로 얻은 이익은 고용 소득으로 간주됩니다. 따라서 수혜자가 프랑스 거주자이거나 비거주 수익자가 프랑스에서 해당 전문직을 수행하는 경우 프랑스 소득세의 영토 범위에 해당됩니다.

프랑스 세무 청 ( "FTA")은 수혜자가 다른 나라들과 세무서를 옮기는 상황에서 그러한 이익의 영토를 결정할 때 OECD 원칙을 따른다. 이익은 스톡 옵션 또는 RSU ( "Reference Period") 부여로 보상받는 기간 동안 프랑스에서 수혜자의 전문 직무가 수행되는 범위 내에서 프랑스 소득세의 범위에 포함됩니다.

참조 기간.

스톡 옵션. IME의 고용주는 프랑스 소득세의 범위 내에서 이득을 얻는 부분을 결정하기 위해 사례별로 (i) 보조금이 수혜자에 대한 보상을 구성하는지 여부를 결정해야합니다. (ii) 보상을받는 관련 고용 기간.

FTA는 스톡 옵션 교부금이 일반적으로 미래의 성과에 보람을주는 것을 목표로한다는 견해를 가지고 있습니다. 따라서 기준 기간은 주식 매입 선택권 부여 시점과 주식 선택권의 부여 일 사이의 기간 (즉, 모든 조건이 충족 되었기 때문에 옵션을 행사할 권리가 확실한 날짜)이됩니다. 예를 들어, 수혜자가 그 날짜에 여전히 종업원이라는 조건하에 4 년 후에 만 ​​옵션을 행사할 수있는 경우, 참조 기간은 보조금과 가득 된 날짜 사이의 4 년 기간이됩니다.

사례 별 분석 결과 스톡 옵션 교부금이 과거 고용에 대한 보상이라고 판단되는 경우, FTA는 보조금 기일이 시작되고 종료되는 것으로 간주하여 이익이 전체 금액의 프랑스 출처임을 고려합니다. 그 직원은 과거에 해외에서 일했을지도 모른다는 사실에 관계없이 그 당시 프랑스에서 자신의 직무를 수행하고 있습니다.

RSUs. RSU의 경우 두 가지 기간을 구분해야합니다.

1. 가득 기간 ( "주식 취득") : 종업원은 2 년의 가득 기간 후에 주식을 소유하게됩니다. 과.

2. 보유 기간 ( "priode de conservation") : 종업원은 2 년의 가득 기간 이후 2 년의 보류 기간 후에 자신의 자유 주식을 모두 처분 할 수 있습니다.

자격있는 RSU가되기 위해서는 직원이 두 기간의 요구 사항을 모두 충족시켜야합니다.

RSUs에 대한 참조 기간은 RSUs 부여 일과 직원이 무료 주식을받을 권리가 최종 적으로 부여되는 시점 사이의 기간입니다.

기준 상황은 주식이 발행되고 2 년 후에도 수익자가 종업원 인 경우에 귀속되므로 기준 기간은 부여 일부터 실제 발행일까지의 2 년 기간이며 주식의 귀속입니다. 후속 2 년의 의무 보유 기간은 일반적으로 참조 기간에 포함되지 않습니다.

대조적으로, 실제 발행 및 주식 속성이 RSU 부여 일로부터 법정 2 년 기간 만료 이외의 조건을 조건으로하지 않는 경우, 참조 기간은 시작일과 종료일로 간주됩니다. 보조금을 지급해야하며 2 년 후에 실제로 주식이 발행 될 것이라는 사실에도 불구하고 직원이 해당 날짜에 프랑스에서 자신의 직무를 수행한다면 이익은 프랑스 소스로 간주됩니다 (추가 2 년 동안 보유해야합니다 ).

취득 이익에 대한 프랑스 세금 처리는 자격을 갖춘 RSU와 자격이없는 RSU에서 동일하기 때문에 자격을 갖춘 RSU의 주요 이점은 고용주와 고용인이 사회 보장 부담금을 납부하지 않아야한다는 것입니다. 주식이 2 년 가득 기간의 만료 전에 판매되는 경우, 취득 이득은 고용주와 근로자의 사회 보장 기여금을 부담 할 것이지만, 종업원이 가득 기간 요건을 충족하면 취득 이득 감소 된 비율로 사회 보장 비용을 부담 할 것입니다.

비거주 납세자가 파생 한 프랑스 원천 소득에 대한 원천 징수.

어떤 종류의 종업원 지분 계획에서 파생 된 비거주 납세자가 실현 한 프랑스 소스 이득은 프랑스 세금 코드에 따라 원천 징수 대상이됩니다.

직원이 해당 기간 동안 프랑스와 해외에서 직무를 수행 한 경우, 해당 기간 동안 프랑스에서 활동이 수행 된 일수에 비례하여 이익이 프랑스 소스로 간주됩니다.

원천 징수 세율 및 세금 행사는 이익 규모, 보유 기간 및 옵션 및 RSU의 성격 (자격 여부와 관계 없음)에 따라 관련 이익에 대한 소득세를 반영합니다.

프랑스 밖에있는 세무 국 (Tax Domicile)을 옮길 때 개인이 보유한 주식에 대한 자본 이득에 적용되는 탈세.

프랑스 국외로 세무 국을 옮기는 개인은 특정 출자 및 증권의 미실현 자본 이득에 대한 세금 ( "탈세")이 적용됩니다. 출구 세는 프랑스 국외로 그들의 세무 국을 옮기는 모든 개인에게 적용되지만, EU 외부의 전문적인 이유로 세금 관리와 관련하여 협조를 제공하는 프랑스와 조약을 맺은 국가로 이동하는 개인은 지불의 혜택을 입을 것입니다 출구 세금의.

FTA는 주식 매수 선택권 행사 나 RSUs 부여로 인한 (미실현) 이익이 Exit Tax의 범위를 벗어나는 것으로 간주합니다. 그러나 스톡 옵션 행사 또는 RSUs의 가득 이후 보유 주식에 대한 미실현 이익은 Exit Tax의 범위에 포함됩니다.

일반적으로 직원에게 부여되는 주식 보상을위한 이탈리아 세금 체계는 보상의 종류 (옵션, RSU, 제한된 주식 등) 및 그러한 보상의 조건 ​​(가득 기간, 양도 가능성 등)에 달려 있습니다. 사실, 특정 상황에서 주식 보상은 세금 및 / 또는 사회 보장 기여금에서 이탈리아에서 면제됩니다.

IME의 경우 세금 및 사회 보장 분담 의무를 결정하기 위해 고용주가 고려해야하는 여러 요소 (개인의 세금 거주, 보조 날짜 및 운동 날짜 등)가 있습니다 (예 : 원천 징수와 관련하여).

이탈리아 거주자 개인은 전 세계 소득에 대해 개인 소득세가 부과되며 비 이탈리아 거주자에게는 이탈리아 소스 소득에 대해서만 개인 소득세가 부과됩니다. 이탈리아 세금 코드에 따라 개인은 과세 연도의 183 일 이상 동안 거주자의 이탈리아 시민 등록 소에 등록 될 때마다 소득세 목적으로 이탈리아에 거주하는 것으로 간주됩니다 (ii) 이탈리아에 거주하거나, (iii) 이탈리아에 거주하는 사람 (즉, 주 거주지).

이탈리아 세 거주자의 경우, 원칙적으로 지분 인센티브로 인한 소득을 포함하여 수령 한 모든 고용 소득은 전체 과세 소득에 포함되어야합니다. 위에서 언급했듯이 이탈리아에 거주하지 않는 개인은 이탈리아 소스 소득에 대해서만 개인 소득세가 부과됩니다. 특히 이탈리아인이 아닌 이탈리아인이 이탈리아에서 고용 한 소득은 이탈리아에서 과세 대상이됩니다.

이중 과세 조약에 따라 구제가 가능할 수 있지만 국경 간 상황은 잠재적 이중 과세를 유발할 수 있습니다. OECD 모델 조세 협약 (OECD Model Tax Convention)에 따르면, 소득이 근원지에서 수행 된 작업에서 파생되지 않는 한, 일반적으로 고용 소득은 근로자의 거주 주에서만 과세됩니다. 해외에서 수행되는 근로의 경우에도 (i) 직원이 출국 국에서 12 개월 동안 총 183 일을 초과하지 않는 기간 동안 소비하는 경우, (ii) (iii) 보상금이 원천국에있는 고용주 회사의 고정 사업장에 의하여 부담되지 않는 한, (iii) 보상금은 원천국의 거주자가 아닌 사용자에 의해 (또는 그를 대신하여) 지급됩니다.

그러므로 개인이 이탈리아에 과세 대상인지 아닌지 여부를 사례별로 평가하는 것이 필요합니다.

개인이 이탈리아에서 과세 대상자로 간주되는 경우, 해외에서 수행 된 업무와 관련하여 (일반적으로 유형 및 기능에 따라) 형평상은 일반적으로 이탈리아에서 세금 및 사회 보장 기여금을 수령하게됩니다. 주식 시세에서 비롯된 고용 소득이 출 원국에서도 과세되는 경우, 출처 주에서 납부 한 세금에 대한 세액 공제가 이탈리아 세법에 따라 제공 될 수 있습니다.

개인이 이탈리아에 거주하는 세금으로 간주되지 않는 경우, OECD 모델 세금 협약 (OECD Model Tax Convention)에 명시된 조건 중 하나가 아니라면 이탈리아에서 수행 된 업무와 관련하여 부여 된 주식 보상과 관련하여 이탈리아에서 세금을 부과 할 수 없습니다 위)가 충족됩니다.

독일 고용주는 세금이 급여에서 제대로 공제되지 않고 적절한 세무서에 송금되지 않으면 고용 소득에 대한 근로자의 세금을 납부해야합니다. 또한, 회사의 전무 이사는 보류되어야하는 세금에 대해 개인적으로 책임을 질 수 있습니다. 따라서 고용주는 관련 세금 납부시기를 포함하여 형평상의 세금 처리에 대해 알고 있어야합니다.

IME에 제공되는 주식 보상 인센티브에 대한 독일의 세법은 인센티브 유형과 부여 된 상황에 따라 달라집니다.

독일 세무 당국에 따르면, 주식 보상은 양도가 가능하거나 행사 된 경우에만 실질적인 이익을 창출합니다. 결과적으로, 양도가 자유롭지 않고 특정 기간 동안 행사 될 수없는 주식 보상은 이익을 창출하지 않으며 따라서 과세 대상 소득으로 간주되지 않습니다.

스톡 옵션과 같은 주식 보상은 (i) 증권 거래소에 상장되어 있거나 (ii) 스톡 옵션 계약 조건에 따라 직원이 옵션을 자유롭게 양도 할 수있는 경우 양도가 가능한 것으로 간주 될 수 있습니다. RSU는 일반적으로 자유롭게 전송할 수 없습니다.

독일 재판 법원은 급여가 근로자에게 경제적 가치가있는 경우에만 과세 대상 급여를받으며, 이는 일반적으로 행사 일 (옵션의 경우) 또는 지급일 (해당 경우)입니다 RSU의). 이 날짜에 직원은 주식 또는 현금 등가물을받을 수 있습니다. 주식 선택권이나 RSU 또는 유사한 주식 보상의 부여는 주식 보상이 현금으로 전환되거나 전환 될 가능성이 확실하지 않기 때문에 이익을 창출하지 못합니다.

근로자는 독일에서 일하고 있습니다.

위에 명시된 바와 같이 스톡 옵션은 일반적으로 운동시 세금이 부과됩니다. 세금은 종업원에 대한 급여액을 기준으로하며, 행사 일의 주식 시가와 행사 가격 또는 행사 가격의 차이를 참고로 계산됩니다. 동일한 치료법이 RSUs에도 적용됩니다.

대부분의 경우 IME는 궁극적 인 부모로부터 주식 보상을받으며 현지 고용주는 직원이 보유한 주식 옵션의 양이나 운동시 세금 혜택의 액수를 반드시 알지 못할 수 있습니다. 그러한 경우 직원은 스톡 옵션 행사시기와 고용주가 적절한 임금 세금 공제를 할 수 있도록 과세 대상 금액을 고용주에게 알려야합니다. 근로자가 고용주에게 세부 사항을 제공 할 의무를 이행하지 않는 경우 고용주는 보류되어야하는 세금에 대해 책임을지지 않거나 특정 상황에서 직원에게 환급을 청구 할 수 있습니다.

독일을 떠나는 직원.

교부금과 보너스 행사 기간 동안 IME가 독일에서 다른 국가로 이전하면 독일은 직원이 독일에 거주 한 시간과 관련된 급여의 일부에 세금을 부과 할 수있는 권리를 주장합니다. 혜택과 관련한 과세 권한이 적용 가능한 이중 과세 조약에 의해 규율 될 가능성이 있지만 특히 이중 과세 또는 전혀 과세하지 않을 수 있습니다.

독일에 오는 직원.

공평한 상을 수여하는 IME가 독일에 이주 할 때 독일로 이동하여 행사하는 경우에도 동일한 원칙이 적용됩니다. 다시, 독일 세무 당국은 이익의 일부를 청구 할 것입니다. 그러나 직원이받는 급여의 비과세 부분은 해당 개인 개인 세율의 계산에 포함됩니다.

경고의 최종 단어.

다른 EU 관할권에 속한 IME와 관련된 세금 규칙의 복잡한 특성은 정확한 사례와 현재의 세법을 결정하기 위해 각 사례의 사실과 상황을 분석하는 것이 중요하다는 것을 의미하지는 않습니다. 적절하게 실패한 결과는 과소 평가되어서는 안됩니다.

이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.

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주식 및 스톡 옵션.

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고용 법 - 주식 및 스톡 옵션.

주식 계획 및 스톡 옵션의 이점은 무엇입니까?

고용주에게 미소로 급여를 넘기는 직접적인 재정적 이익이 있다면 사업을 성공시키기 위해 더 많은 인센티브를 제공 할 것입니다.

대기업은 고품질의 직원을 유치하기 위해 다양한 제도를 활용할 수 있으며, 소규모 고용주 또는 신생 기업의 경우 비용이 많이 들지 않는 고정 임금보다 유용하고 잠재적으로 더 많은 재정적 보상을 제공합니다.

일부 주식 계획은 개인 또는 회사 전체 실적에 연계 됨으로써 더욱 집중 될 수 있습니다.

세금 혜택 제도.

HM 세입 및 세관 (HMRC)이 승인 한 제도는 사용자와 직원 모두에게 세금 혜택을 제공합니다. 이들은 종종 '승인 된'제도 또는 '법정'제도로 불린다.

이 제도에 속한 종업원은 보통 과세되며, 자신의 수입의 일부인 것처럼 고용주가 부여한 주식의 시가에 대해 국민 보험 기여금 (NIC)을 지불합니다. 주식에 대해 부분적으로 비용을 지불하면 고용주가 남긴 선물 요소에 세금을 납부하게됩니다.

미래에 주식을 취득 할 수있는 옵션이 주어진다면, 옵션이 행사 될 때까지 세금 채무가 연기 될 것이며 (행사할 주식에 대한 시간 제한이 적용될 수 있음), 세금과 NIC는 그 시점에 지급 될 것입니다 .

& # 8220; 승인 된 & # 8217; 계획?

승인 된 체계에는 4 가지 주요 유형이 있습니다.

이들은 세금 및 NIC 혜택을 많이 제공하며 이러한 제도를 통해 파트 타이머를 포함한 모든 구성원이 참여할 수 있습니다. 참가자는 현재 주식을 수령하게됩니다 (미래에 주식을 취득 할 수있는 옵션을 부여하는 것이 아니라).

SIP는 무료 공유, 파트너쉽 공유, 일치하는 공유 및 배당 공유 중 하나를 포함 할 수 있습니다.

회사는 무료 주식 및 / 또는 파트너쉽 주식 (보통 후자가 제한적 임)을 제공하도록 선택할 수 있습니다. 귀하가 구매하는 파트너쉽 주식과 관련하여 귀하의 고용주는 추가 주식을 지불 할 것인지를 결정할 수 있습니다 (& match; & # 8221; 당신이 산 사람들. SIP의 주식에 지급되는 모든 배당금은 배당금으로 알려진 추가 주식에 재투자 될 수 있습니다.

SIP의 경우, 주식은 항상 선행 인수되며 (다른 모든 세금 혜택을받는 주식 계획과는 다릅니다) 귀하를 대신하여 신탁 재산으로 보유됩니다.

귀하의 주식 보너스는 3 년에서 5 년 동안 SIP에 (주식의 종류에 따라) 보유되거나 귀하의 고용이 끝나기 때문에 조기 해지 될 경우 소득세와 NIC가 없습니다. 좋은 리버 & # 8221;

2. 엔터프라이즈 관리 인센티브 (EMI) 체계.

이 제도는 소규모, 고위험 회사가 세금 혜택이있는 주식 옵션을 제공함으로써 직원을 채용하고 유지하도록 돕기 위해 고안되었습니다. 그들은 쉽게 구현할 수 있으며 고용주는 옵션 조항의 운영 방식을 선택할 수있는 높은 수준의 유연성을 갖추고 있습니다.

각 옵션은 직원에게 미래의 날짜에 부여 된 날짜에 합의 가격으로 주식을 취득 할 수있는 권한을 부여합니다. 주식의 가치가 옵션과 행사 날짜 사이에 오르면 분명히 이익을 얻을 것입니다. 고용주의 보조금은 개별 성과 목표에 따라 결정될 수 있습니다.

EMI 옵션 부여 일에 EMI 옵션 보유자로 보유 할 수있는 최대 금액은 £ 250,000입니다. 또한 다음과 같은 다양한 자격 요건이 충족되어야합니다.

귀하의 고용주는 자격을 갖춘 회사이어야합니다. & # 8221; (즉, 독립적이고 250 명 미만의 직원, 이익을 위해 거래하고 3 천만 파운드 미만의 매출). 당신은 회사에 75 % 이상 근무해야하며, 중요한 관심을 가지고 있지 않아야합니다. (보통주 자본의 30 % 이하).

고용인이나 고용주에 대한 EMI 옵션 부여와 관련하여 세금은 부과되지 않지만 시장 가치보다 적은 금액으로 주식을 취득 할 수있는 옵션 행사에 대해서는 소득세가 부과됩니다. 세금 액수가 이득에 부과됩니다. & # 8211; 이는 청구 가능 시장 가치가 옵션에 대해 지불 된 금액을 초과하는 금액입니다 (있는 경우).

3. 저축 관련 주식 옵션 제도 (SAYE 또는 저축으로 저축 계획)

이들은 종종 은행이나 다른 우량 기업과 같이 큰 규모의 상장 기업에 의해 설립되는 경향이 있습니다.

계획에는 근본적으로 두 가지 요소가 있습니다.

저축 계약 요소를 사용하려면 HMRC의 승인을 받아야하며 보통 3 ~ 5 년간 매월 5 파운드에서 500 파운드를 저축해야합니다. 보통은 급여에서 공제됩니다. 저축 약정을 체결하면 SAYE 옵션을 통해 주식을 취득 할 수 있습니다. 주식수는 원래 선택한 3 년 또는 5 년 저축 기간의 끝에서 저축 합의의 예상 수익 (일반적으로 보너스 포함)을 기준으로 계산됩니다.

그런 다음 옵션의 행사 가격을 충당하기 위해 저축 합의금을 사용할지를 선택할 수 있습니다 (자신의 자금을 사용하여 옵션을 행사할 수는 없습니다). 언제든지 옵션을 행사하지 않기로 선택하면, 귀하의 저축은 보너스 나이자 지불과 함께 귀하에게 환불됩니다. 따라서 주식을 매수할 때까지 위험이없는 옵션이됩니다. 유리한 세제가 여전히 발생할 수 있습니다.

적격 서비스 기간이 부과 될 수 있지만 5 년을 초과 할 수 없습니다.

4. 회사 주식 옵션 플랜 (CSOPs)

실제로 모든 직원은 CSOP의 혜택을받을 수 있지만 실제로는 선임 직원 및 선출 된 이사입니다. 옵션을 행사할 초기 재정적 약속이나 미래의 의무가 없으므로 기본적으로 위험 부담이 없습니다.

비 행사 된 CSOP 옵션에 따라 어느 한 사람이 보유 할 수있는 주식의 최대 가치 (각 옵션의 부여 일에 가치가 있음)는 £ 30,000입니다. 부여 할 수있는 옵션의 총 가치에는 제한이 없습니다.

CSOP는 언제든지 운동을 할 수 있다고 명시 할 수 있습니다 (옵션 보유자가 사망 한 후 12 개월을 제외하고). 그러나 유익한 세제 혜택을 극대화하려면 보조금 3 주년 전에 옵션을 행사하지 않아야합니다 (좋은 퇴직자 이유 때문에 취업을 떠나는 경우 제외). 이것은 가장 빠른 운동 날짜로서 표준 시장 관행이되었습니다.

CSOP의 규칙은 옵션을 행사하고 옵션이 소멸 될 때 창 기간을 지정해야합니다. 일반적으로 고용인을 떠날 때 선택 사항이 사라지도록 규칙이 규정되어 있습니다. 그러나 조기 운동은 일정한 정의 된 & nbsp; 좋은 leaver & # 8221; 상황, 그리고 인수, 재건축 또는 회사 정리의 경우에 적용됩니다.

영국 고용 법.

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